Для целей налогообложения под доходами понимаются поступления организации (в финансовой и натуральной формах) не учитывая ее затрат. Доходом согласится экономическая польза в финансовой либо натуральной форме. Экономическая польза согласится доходом организации, в случае если в один момент соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами либо иным имуществом;
2) ее размер возможно оценить;
3) она возможно выяснена правильно гл. 25 НК РФ.
Причем доходы в зарубежной валюте либо доходы, цена которых выражена в условных единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого указанные доходы необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их поступления в соответствии с способом признания доходов, закрепленным в учетной политике организации (п. 3 ст. 248 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, должны быть отражены в учете по их рыночной стоимости.
Налоги, каковые организация обязана предъявить своим клиентам при продаже товаров (исполнении работ, оказании одолжений), не учитываются в составе доходов организации (п. 1 ст. 248 НК РФ). К ним относят НДС и налоги. Так, выручка отражается как доход без НДС и налогов, предъявленных клиенту.
Одинаковые доходы не должны учитываться два раза. Исходя из этого в случае если какие-то поступления уже были учтены в составе доходов, то повторно они не учитываются ( п. 3 ст. 248 НК РФ).
Все доходы, каковые взяла организация, возможно условно поделить на две группы:
1) доходы, каковые учитываются при налогообложении прибыли (ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, каковые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
Наряду с этим доходы, каковые учитываются при налогообложении, подразделяются:
— на доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
— внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Реализация — это передача на возмездной (безвозмездной) базе в собственность второму лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом второму лицу (а также обмен товарами, работами либо одолжениями) (ст. 39 НК РФ). К доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, одолжений) как собственного производства, так и ранее купленных (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Дата, на которую выручка согласится взятой, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой — по способу начисления либо кассовому способу (п. 2 ст. 249, ст. ст. 271, 273 НК РФ).
К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, одолжений) либо имущественных прав. Их список приведен в ст. 250 НК РФ. Так внереализационными доходами являются:
— полученные организацией барыши (п. 1 ст. 250 НК РФ);
— хорошая курсовая отличие, появляющаяся от валютных ценностей и переоценки валюты, а также по валютным квитанциям в банках (при трансформации официального курса ЦБ РФ). Отличие образуется, поскольку валютные ценности и валюта в учете отражаются в рублях, а обменный курс валюты изменяется;
— хорошие суммовые отличия, образующиеся, в случае если цена реализуемых товаров (работ, одолжений) выражена в условных единицах. Отличие образуется, поскольку доход учитывается в рублях, а курс условной единицы может измениться в промежутке между датой отгрузки (отражения дохода) и датой оплаты;
— штрафы, иные санкции и пени за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков либо ущерба, признанные должником либо подлежащие уплате на основании ответа суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ);
— доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные наделы), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ). Эти поступления также будут отражаться и как доход от реализации, если они поступают систематично и их часть более 5% от всех доходов организации;
— проценты, полученные по контрактам займа, кредита (п. 6 ст. 250 НК РФ);
— бесплатно полученное имущество (работы, услуги) либо имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ). Доходом согласится рыночная цена имущества без НДС, но не ниже ее стоимости в учете у передающей стороны;
— доход, распределенный в пользу организации, при ее участии в несложном товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);
— задолженность по кредиту, которая была списана в связи с истечением срока исковой давности либо по вторым основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ);
— суммы восстановленных резервов. В случае если резерв, организованный организацией, не был использован, то по окончании года его остаток может прибавляться к доходам при исчислении налога на прибыль (это именуется восстановлением резерва);
— в виде использованных не по целевому назначению целевых поступлений, целевого финансирования;
— цена излишков материально-прочего имущества и производственных запасов, каковые распознаны в следствии описи (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Список внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, есть открытым. Это указывает, что в составе внереализационных доходов смогут быть учтены и те доходы, каковые прямо не предусмотрены в данном списке (за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения).
Отражение в 1С затрат, не принимаемых к налоговому учету
