Теоретические основы налогообложения

Адам Смит утверждал, что «для тех, кто их выплачивает (налоги), это признак не рабства, а свободы».

Понятие налогов связано с процессом обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов.

Существует множество определений сущности налогов.

Одним из первых было определение Давида Риккардо: «Налоги есть та часть дохода от земли и промышленности страны, которую отдают подданные в распоряжение государству».

Налоговый кодекс определяет налоги следующим образом:

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Черник Д.Г. дает следующее определение (короткое, но отражающее содержание налога):

Налог – это изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса.

Налоги обеспечивают определенность поступления государственных доходов. Они играют значительную роль в формировании финансов государства.

Еще российский экономист Тургенев Н.И. отмечал: «Государство, или, точнее правительство, ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства» (1814 год).

Конечно, в мире есть государства без налогов:

-Объединенные Арабские Эмираты,

-Андорра,

-Люксембург,

-Багамские острова.

Государства с низким уровнем налогов:

-Коста-Рика,

-Гренада,

-Греция,

-Великобритания,

-Ирландия,

-Филиппины (эти страны называют «налоговыми убежищами»).

Однако таких стран не много.

Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Любая система налогообложения функционирует на основе принципов.

Принципы — это совокупность принципиальных установок, которые необходимо соблюдать при построении системы налогообложения.

Система, построенная на основе принципов, способна:

-создать условия для инвестирования сбережений предприятий и частных лиц,

-обеспечить конкурентоспособность продукции путем стимулирования НИОКР,

-проводить протекционистскую политику,

-стимулировать накопление капитала и сбережений.

Выделяют классические и современные принципы налогообложения.

Классические принципы были сформулированы Адамом Смитом и Вагнером.

Наиболее глубокими являются принципы Вагнера:

1.Достаточности и подвижности налогов (то есть налоги должны обеспечивать государство средствами, достаточными для покрытия расходов государства. При этом налоги должны быстро доставлять все более и более увеличивающиеся суммы по мере роста бюджета).

2.Правильный выбор податных источников (Источниками могут быть труд, природа и капитал. Поскольку государство само не создает прироста стоимости, то налоги должны взиматься с воспроизводимых источников. Например, с прибыли).

3.Принцип справедливости. (Налоги должны быть равномерными, общими для всех. При этом должен учитываться уровень дохода. Кроме того, считал, что необходимо освободить от налогов мелкие доходы).

4.Принципа управления налогами (Налог должен быть точно определен, необходимо соблюдение дешевизны взимания налогов, удобство для плательщиков).

Современные принципы включают:

1.Стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов.

2.Стремление к универсализации налогообложения.

3.Однократность взимания налогов.

4.Нейтральность, прозрачность налогообложения.

5.Равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права.

6.Стремление к достижению относительного равновесия экономических интересов.

7.Недопущение репрессивного характера действий налоговых администраций.

8.Эластичность налоговой техники.

Важнейшим классическим и современным принципом является определенность налогообложения. Определенность достигается путем установления элементов налога.

Налог должен быть четко определен. В законе о налоге должна содержаться информация, позволяющая определить обязанное лицо, размер налогового обязательства, порядок его исполнения.

В Налоговом кодексе (статья 17) представлено следующее определение элементов:

— налогоплательщик

— объект налогообложения

— налоговая база

— налоговый период

— налоговая ставка

— порядок исчисления и сроки уплаты налога

Существенными элементами закона о налоге являются:

1.Налогоплательщик

2.Объект налога

3.Предмет налога

4.Налоговая база

5.Источник налога

6.Налоговый период

7.Единица налогообложения

8.Налоговая ставка

9.Налоговые льготы

10. Способы уплаты налога.

Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге. Например, при косвенном налогообложении. Субъект – юридическое лицо, производящее товары, а носитель – лицо, приобретающее товар.

Объект налогообложения – юридические факты, которые обусловливают обязанность уплатить налог (например, реализация товаров, владение имуществом, получение дохода и прочее).

Предмет налога – признаки фактического характера, которые обосновывают взимание налога.

Например, налог на имущество физических лиц

Предмет – имущество

Объект – право собственности на имущество.

Налоговая база – количественное выражение предмета налога. Это физическая или стоимостная характеристика.

Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога (Доход и капитал).

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы (например, на НДФЛ – календарный год, по НДС – календарный месяц).

Единица налогообложения – единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (Для многих налогов – это определенная стоимость, для некоторых – например, транспортны налог, — мощность двигателя).

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Устанавливается либо в процентах (квоты), либо в рублях (твердые).

Налоговые льготы – сокращение налогового обязательства плательщика. Могут быть в виде:

-изъятий – льгота, направленная на выведение из-под налогообложения определенных доходов или объектов, (например, по НДФЛ – доходы, полученные от продажи квартир, домов)

-скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы – из расходов, (Например, по НДФЛ – расходы, связанные с покупкой квартир, домов и прочее)

-налоговые кредиты – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (Например, по НДС – 0% — по экспортным операциям).

Способы уплаты налога — порядок уплаты налога, технические приемы внесения суммы налога:

-декларационный,

-у источника дохода,

-кадастровый.

Налог как экономическая категория выполняет фискальную и экономическую функции.

Первоначально возникла фискальная функция. Ее цель – обеспечение государства максимально возможными финансовыми ресурсами. Постепенно государство пытается решить не только вопросы мобилизации ресурсов, но и вопросы структурной перестройки экономики, вопросы социальной политики. В этой связи появляется экономическая функция.

Экономическая функция позволяет регулировать систему государственных доходов и перераспределять через систему льгот денежные ресурсы между отраслями и формами собственности.

Некоторые выделяют распределительную и контрольную функции.

Распределительная в свою очередь делится на фискальную, регулирующую и стимулирующую подфункции.

Налоги и налогообложение. Урок 1. Введение в дисциплину

Похожие статьи:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector