1. Учет кассовых операций (счет 50).
2. Учет операций по расчетному счету (счет 51).
3. Учет операций по валютному счету (счет 52).-
4. Учет операций по специальным счетам (счет 55).
5. Переводы в пути (счет 57).
I.Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Основные требования к осуществлению расчетов наличными денежными средствами определены в Порядке ведения кассовых операций. В кассе могут находиться деньги в пределах лимита, установленного предприятием. Превышение лимита разрешено в дни выдачи заработной платы до пяти дней, включая день получения их в кассе.
Все операции по приему и выдаче денег производит кассир, который несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием и выдачу наличных денег оформляют соответственно первичными документами. Для получения наличных денег в банке предназначена чековая книжка.
Для оприходования денег, полученных по чеку, выписывают ПКО. Этим же документом оформляют и поступление наличных денег от других физических и юридических лиц. Выдача наличных денег из кассы производится по РКО. Зарплата, премии, пенсии и т.д. выдаются кассиром по платежным ведомостям. ПКО и РКО выписываются бухгалтерией, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (отдельно – расходные, отдельно – приходные). Никаких подчисток, исправлений, помарок в этих документах не допускается. После выписки ордера передают в кассу. Прием и выдачу денег по кассовым ордерам производят только в день их оформления.
Сдача наличных денег в банк (выручка, депонированная зарплата) оформляется объявлением на взнос наличными, а основанием для списания из кассы этих денег служит квитанция банка о принятии денег. Движение наличных денег по кассе кассир ведет в кассовой книге. Книга должна быть пронумерована и в конце книги указывается количество страниц, ставится печать и подпись гл. бухгалтера.
Согласно Закона РФ от 18.06.93. № 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением организации и их обособленные подразделения при осуществлении расчетов наличными денежными средствами с населением обязаны использовать ККМ.
ККМ является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной денежной выручки.
На каждую ККМ администрация предприятия должна завести Журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. Он применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Он должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.
При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы Журнала кассира-операциониста.
При работе ККМ оформляется контрольно-кассовая лента. Контрольные ленты – это документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег. Они должны храниться на предприятии в упакованном виде в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета.
Контрольно-кассовые ленты уничтожаются по акту, который содержит следующие реквизиты: наименование предприятия, состав комиссии, предмет акта, показания счетчика ККМ, марку машины и другие.
Учет наличия и движения денежных средств в кассе ведут на счете 50 Касса. Счет – активный, сальдо показывает наличие денег, по дебету отражают поступление, по кредиту – выбытие наличных денег. Субсчета:
50/1 – Касса организации
50/2 – Операционная касса
50/3 – Денежные документы
На субсчете 50/1- учитываются денежные средства в кассе организации.
Субсчет 50/2 используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т. п.). Они открываются при необходимости
На субсчете 50/3 учитываются денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Они хранятся в кассе, их поступление и выдача производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 д.б. открыт субсчет 50/4Валютная касса, он вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки.
Операции по счету 50
| Дт | Кт | |
| 51, 52, 55 | — поступление наличных денег со счетов в банке | |
| 66, 67 | — поступление наличных денег за счет кредитов и займов | |
| — поступление наличных денег за реализованную продукцию, работы, услуги | ||
| — поступление наличных денег от реализации ОС | ||
| — на сумму начисленного НДС за реализованные ценности | ||
| 71,73 | — поступление денег от прочих лиц | |
| — внесение в кассу квартплаты, за содержание детей | ||
| Операции по кредиту счета 50 | ||
| 51, 52, 55 | — сдача в банк наличных денег | |
| — выдана из кассы зарплата | ||
| — выданы суммы в подотчет | ||
| — выплачены деньги различным кредиторам |
Учет на счете 50/3
| Дт | Кт | |
| 50/3 | 50/17151,52 | — приобретены денежные документы (путевки в санатории, пансионаты, авиабилеты, проездные документы) |
| 50/3 | — выданы в подотчет работ. организ. денежные документы и дорожные чеки, банковские карты | |
| 50/3 | — списана стоимость почтовых марок | |
| 50/1 | 50/3 50/3 | — выдача путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой |
При журнально-ордерной форме учета операции по движению денежных средств по кассе отражают в журнале-ордере № 1-АПК, который заполняют на основании отчетов кассира, для каждого отчета отводится одна строка. После подсчета итогов и сверки с другими регистрами кредитовый оборот по счету 50 переносят в Главную книгу.
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ КАССЫ
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
После издания приказа (распоряжения) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая в ходе ревизии составляет акт по форме № ИНВ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.
Форма № ИНВ-15 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемая приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах.
При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения.
Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход организации.
Дт Кт
| — оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации | ||
| При обнаружении недостачи по кассе | ||
| — на сумму недостачи | ||
| — недостача отнесена на виновное лицо | ||
| 50, 70 | — недостача погашена | |
| — если отказано судом |
Тема 2.2 Учёт денежных средств и финансовых вложений.
