Создание действенной СВК позволяет контролировать не только сохранность денежных средств и имущества, законность и целесообразность финансовых и хозяй-х операции, но и дисциплину персонала организации. Руководство организации несет ответственность за разработку и фактическое функционирование СВК. От него зависит, чтобы СВК отвечала размерам и специфике деятельности организации, а главное – функционировала стабильно и эффективно. СВК организации в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности включает в себя 3 основных элемента: 1. Среда контроля – действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отношение администрации и собственников к контролю, его значимости. При оценке среды контроля выделяют: — стиль и основные принципы управления; — организационная структура; — распределение полномочий и ответственности; — управленческие методы контроля; — работа с персоналом; — влияние внешних факторов. 2. Учетная система. 3.Процедуры (средства) контроля: подотчетность одних работников другим; внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной дея-ти; сравнение результатов подсчета денежных средств, ц/б и МПЗ с бухгалтерскими записями (инвентаризация), сравнение данных из внутренних источников в данными из внешних источников, проверка аналитических счетов и оборотно-сальдовых ведомостей и арифметической точности записей.
Каждый элемент подразумевает наличие правил, методик, положений и документации. В сочетании все элементы обеспечивают предприятию снижение риска в деловой и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете. Работа органов внутреннего контроля строится на основе утвержденного плана, но при необходимости подвергается корректировке. Внутренний контроль м. осуществляется: по местам формирования затрат; по их структурным подразделениям; по другим критериям. Эффективность СВК напрямую зависит от надлежащей организации БУ, последовательной реализации принципов (требований), предъявляемых законодательством к ведению БУ. СВК должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь в случае ее отсутствия. Если СВК будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы на проведение внешнего аудита. При формировании действенной СВК преследуются цели: — обеспечение надежной информацией, необходимой для успешного руководства деятельностью предприятия; — обеспечение сохранности активов и документов, т.е предотвращение хищений, порчи и нецелевого использования; — обеспечение хозяйственной деятельности, т.е. исключение посредством контрольных процедур дублирования, нерационального использования всех видов ресурсов; — обеспечение соответствия принятым учетным принципам, то есть обязательное исполнение сотрудниками установленных на предприятии инструкций и правил. При определении эффективности СВК следует учитывать влияние следующих факторов: круг работников, участвующих в формировании информации, степень их ответственности, наличие регламентированных отношений между ними; наличие технических средств контроля, технологии контроля и системы контролируемых параметров; профессионализм и компетентность персонала, четко прописанные права и обязанности; разделение соответствующих обязанностей; контроль за сохранностью и правильностью ведения документации; фактический контроль за активами и документацией на них; внеплановые проверки выполнения персоналом своих обязанностей.
Для контроля за работой предприятия администрация использует следующие управленческие методы: — определение квалификации сотрудников; — оценка системы обработки информации и составление отчетов; — анализ достигнутых результатов финанс. деят-ти и сравнение их с запланированными; — изучение деят-ти отдельных подразделений. Выделяют следующие критерии СВК: реальность (препятствие отражению несуществующих операций), полнота (не допускать пропуска хоз. операций), разрешение (предупреждение злоупотреблений), своевременность (не допускать отнесение сумм расходов и затрат к несоответствующему периоду), оценка (избежать ошибок при подсчетах на разных этапах), классификация (правильность разнесения и группировки), обобщение (не допускать несоответствия данных аналитических и синтетического учета). Слабая организация контроля или ее отсутствие приводит к значительным финансовым потерям в текущей деятельности. Не допускать несоответствия данных аналитических и синтетического
Лучшие практики построения систем внутреннего контроля
