Осуществляется проверка соблюдения определения налогов и сборов в соответствии с осуществляемыми видами экономической деятельности и их источниками (затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг; выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг; исчисляемым из прибыли (дохода); подоходный налог; прочие платежи в бюджет).
Затем осуществляется контроль правильности определения объектов налогообложения, обоснованность получения налоговых льгот, преференций и налоговых кредитов, определения ставок налогов в зависимости от осуществляемых видов экономической деятельности.
На основании сформированной информации анализируется правильность исчисления и своевременность осуществления расчетов по налогам и налоговым кредитам, в том числе по соблюдению своевременности предоставления отчетности и других обязательных сведений в ИМНС и таможенные органы.
Налоги, отчисления и сборы, относимые на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В данную группу включаются экологический, земельный и др. Объектом проверки правильности исчисления налогов и сборов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, работ услуг являются финансовые (хозяйственные) операции и остатки по счету 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации, продукции, товаров, работ (услуг)».
К налогам из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг относится налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и вывозные пошлины и сборы.
Проверка осуществляется по данным счетов 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
К налогам, исчисленным из прибыли, относятся: налог на прибыль, часть прибыли (дохода), государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества. Проверка проводится по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)».
Для проверки исчисления налога на прибыль применяются преимущественно приемы документального контроля. Вначале определяется наличие и полнота первичных документов и соответствие их оформления требованиям законодательства Республики Беларусь; правильность и полнота формирования налогооблагаемой базы, примененной ставки, полученных льгот. Затем анализируются показатели аналитического и синтетического учета и показателей бухгалтерской отчетности с оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Контролируется правильность составления соответствующих деклараций (расчетов) по налогу на прибыль (Приложение 1), по налогу на добавленную стоимость (Приложение 2), по налогу на недвижимость (Приложение 3), платежей в бюджет и своевременность их перечисления в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. С этой целью анализируются данные в регистрах бухгалтерского учета по счету 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» с данными в регистрах налогового учета. При расхождениях в записях и выявлении случаев допущения неточности расчетов с бюджетом устанавливаются их причины и характер, а также меры по их устранению.
Проведение вышеуказанных мероприятий позволит установить, имеются ли у организации нарушения, существенно искажающие отчетность. Далее проверяется своевременность и правильность представления плательщиками сведений по налогу на прибыль; формирования данных в соответствующей отчетности и ее представления получателям (пользователям); классификацию и раскрытие в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве и др.
Отложенный налоговый актив — это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (далее ОНА).
Отложенное налоговое обязательство — это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц (далее ОНО).
Проверка осуществляется по данным счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 65 «Отложенные налоговые обязательства».
Поскольку расчет ОНА и ОНО непосредственно зависит от расчетов налогооблагаемой прибыли при расчете налога на прибыль, то их проверку проводят во взаимосвязи с проверкой правильности исчисления налога на прибыль.
шпаргалка учет расчетов по оплате труда счет 70
