ТЕМА 2.2. АКЦИЗЫ
1. Экономическая сущность акцизов. Налогоплательщики. Виды подакцизных товаров. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.
2. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Налоговые вычеты.
3. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операции с подакцизными товарами.
Экономическая сущность акцизов. Налогоплательщики. Виды подакцизных товаров. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие
Налогообложению.
Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. (гл. 22 «Акцизы» НК РФ). Акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС. Данный налог действует только в отношении строго оговоренных в законе товаров, называемых «подакцизными». Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации, индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами;
2) лица, признаваемые налогоплательщикам в связи с перемещением товаров и подакцизного минерального сырья через таможенную границу РФ.
Рис. Налогоплательщики акцизов
Виды подакцизных товаров:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%
Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:
— лекарственные средства и препараты, лечебно-профилактические средства, содержащие спирт, содержащиеся в Государственном реестре лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
— препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;
— парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл;
— подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей отходы;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощью двигателя свыше 150 л.с.;
7) автомобильный бензин;
дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
10) прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, природного газа и т.д.).
Объектом налогообложения признаются:
— операции по реализации на территории РФ произведенных подакцизных товаров ее производителями;
— операции по реализации алкогольной продукции с акцизных складов;
— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
От налогообложения освобождаются следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ;
3) первичная реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожение.
Налог на имущество организаций
