Пассив баланса– часть бух. баланса, отражающая в ден. выражении собств. и заемные источники формирования им-ва орг-ции (табл.).
В разделе III баланса «Капитал и резервы»самостоятельными статьями отражены собств. источники образования им-ва: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспр. прибыль п-ия прошлых лет и отч. года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обяз-ва»х-ризуют задолж-сть перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обяз-ва»объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные ср-ва, кредиторская задолж-сть, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
Счета бух. учета
Основные счета бух. учета– это счета, которые применяются для контроля за наличием и движением им-ва п-ия по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, основные пассивные и основные активно-пассивные счета.
Основные активные счета– это бухгалтерские счета, которые применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами.
Основные пассивные счета– это бухгалтерские счета, которые применяются для учета изменения капиталов, фондов, полученных дарений, кредитов, займов, обяз-в п-ия и расчетов с кредиторами.
Основные активно-пассивные счета– это бухгалтерские счета, которые предназначены для учета расчетов со сторонними лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами.
Регулирующий счет– это счет бух. учета, предназначенный для уточнения и регулирования оценки отдельных объектов им-ва и его источников, учитываемых на осн. счете. Самостоятельного значения регулирующие счета не имеют и применяются только вместе с осн. счетом. По способу уточнения оценки различают контрарные, доп. и контрарно-доп. счета.
Контрарный счет– это счет, кот. уменьшает остаток им-ва на осн. счете на сумму своего остатка. Различают контрактивные и контрпассивные счета.
Контрактивный счет– это счет, кот. используется для уточнения остатка осн. активного счета. Контрактивный счет уменьшает сальдо осн. активного счета на сумму своего сальдо.
Контрпассивный счет– это счет, предназначенный для уточнения сумм источников им-ва, учитываемых на пассивном счете. Остаток по контрпассивному счету уменьшает размер источника осн. счета.
Доп. счета– это регулирующие счета, которые на сумму своего остатка дополняют остаток на основных счетах. Различают активные и пассивные доп. счета.
Бюджетно-распределительный счет– это распределительный счет, предназначенный для разделения расходов между отдельными отчетными периодами. С помощью этих счетов устраняется колебание себест-сти продукции по отчетным периодам. Различают активные и пассивные бюджетно-распределительные счета.
Забалансовые счетапредназначены для обобщения инфы о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении орг-ции (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обяз-в, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бух. учет указанных объектов ведется по простой системе.
Классификация счетов бух. учета
Для правильного отражения на счетах бух. учета разнообразных и многочисленных операций, совершаемых в процессе хоз. д-сти орг-ции, бухгалтеру необходимо знать классификацию счетов.
Классификация — это научно обоснованная группировка счетов по наиболее существенным признакам, позволяющим обеспечить единообразие при отражении хоз. операций, сопоставимость и сводимость соответствующих п-лей, что дает возм-сть опр-ть «экономическую нагрузку» каждого счета.
Классификация счетов по эк. содержанию
Экономическое содержание того или иного счета определяется содержанием объекта, кот. учитывается на данном счете.
Например, экономическим содержанием счета 50 «Касса» являются наличные ден. ср-ва, хранящиеся в кассе орг-ции, а экономическим содержанием счета 80 «Уставный капитал» — размер собственных средств орг-ции, внесенных учредителями (участниками) в качестве своих вкладов.
По эк. содержанию можно выделить следующие группы счетов бух. учета:
— счета хоз. средств;
— счета хоз. процессов;
— счета источников образования средств.
Эти группы счетов показывают состав и размещение им-ва и источники его образования.
Остатки по таким счетам непосредственно отражаются в бух. балансе орг-ции.
Счета хоз. средств включают:
— счета средств труда (счет 01 «Основные ср-ва»);
— счета предметов труда (счет 10 «Материалы»);
— счета денежных средств;
— счета средств в расчетах.
К счетам хоз. процессов относятся счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», счет 20 «Основное пр-во», счет 23 «Вспомогательные производства», счет 90 «Продажи».
Счета источников средств включают:
— счета источников собственных средств (счет 80 «Уставный капитал», счет 82 «Резервный капитал», счет 83 «Добавочный капитал», счет 99 «Прибыли и убытки» — в части прибыли);
— счета источников привлеченных средств (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»).
Экономическая классификация необходима для определения требуемого перечня счетов и получения полной и достоверной инфы о финансово — хоз. д-сти орг-ции.
Классификация счетов по назначению и структуре
По назначению и структуре все счета бух. учета делятся на следующие группы:
— основные счета;
— регулирующие счета;
— операционные счета.
Основные счета предназначены для учета и контроля за наличием и движением хоз. средств и их источников, то есть основы хоз. д-сти орг-ции. Остатки по этим счетам заносятся в баланс и в осн. соответствуют статьям баланса. По отношению к балансу они делятся на активные, пассивные и активно — пассивные.
Основные счета, в свою очередь, подразделяются на следующие подгруппы:
— инвентарные (матер.) счета — предназначены для учета наличия и движения средств труда, предметов труда, товарно-материальных ценностей, а также контроля за их сохранностью (счета 01, 03, 07, 10, 41, 43, 45);
— ден. счета — предназначены для учета денежных средств орг-ции (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58);
— счета собственного и заемного капитала — предназначены для учета наличия и движения собственного и заемного капитала (счета 80, 82, 83, 84 — в части нераспределенной прибыли, 66, 67 и др.);
— счета расчетов — предназначены для осуществления расчетов данной орг-ции с другими п-иями и орг-циями и отдельными лицами (60, 62, 71, 73, 75, 76, 79 и др.), то есть на них учитывается дебиторская и кредиторская задолж-сть.
Регулирующие счета предназначены для выполнения функций уточнения (регулирования) оценки хоз. средств и их источников. Регулирующие счета непосредственно связаны с осн.и счетами и корректируют их суммы. Они самостоятельного значения не имеют и ведутся в дополнение к осн. счетам.
Регулирующий счет может либо увеличивать (дополнять) оценку средств, указанную на регулируемом счете (доп. счета), либо уменьшать такую оценку (контрарные счета).
В зависимости от этого регулирующие счета подразделяются на следующие подгруппы:
— доп. счета — это счета, при помощи которых действительная ? (ст-сть) объекта определяется путем сложения (суммирования) сумм осн. и регулирующего счетов. Например, если по балансовому счету производится дооценка средств (ув-ие оценки), то регулирующий оценку счет является дополнительным к осн.у счету, и ? его остатка прибавляется к сумме остатка осн. счета. Примером таких счетов могут служить счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в ст-сти материальных ценностей»;
— контрарные счета — это счета, при помощи которых действительная ? (ст-сть) объекта определяется путем вычитания из суммы остатка осн. (регулируемого) счета суммы регулирующего счета. Контрарные счета используются для регулирования п-лей активных и пассивных счетов. В соответствии с этим они могут быть контрактивными и контрпассивными.
Контрактивные счета — сами являются пассивными, а уточняют сумму активного счета (активных статей баланса). Примером таких счетов является счет 02 «Амортизация основных средств» и счет 05 «Амортизация нематериальных активов». На этих счетах отражается ? амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств и нематериальных активов, а сами объекты основных средств и нематериальных активов учитываются на активных основных счетах — 01 «Основные ср-ва» и 04 «Нематериальные активы» по первоначальной ст-сти. Путем вычитания суммы накопленной амортизации из первоначальной ст-сти определяется остаточная ст-сть, то есть действительная (фактическая) ст-сть этих объектов.
Контрпассивные счета — сами являются активными, а уточняют сумму пассивного счета (пассивной статьи баланса).
Операционные счета предназначены в бух. учете для учета хоз. процессов и выявления их р-тов.
Поскольку хоз. процессы (снабжение, пр-во, реализация) состоят из совокупности различных хоз. операций, то и счета получили название операционных.
Операционные счета делятся на четыре подгруппы:
— собирательно — распределительные;
— отчетно — распределительные;
— калькуляционные;
— сопоставляющие (р-тные).
Собирательно — распределительные счета предназначены для собирания (суммирования) в течение месяца (года) каких-либо однородных расходов по отдельным видам и стадиям производства с целью текущего контроля за ними (за выполнением сметы) и распределения по соотв. объектам учета. Это — активные счета.
К этой подгруппе счетов относятся счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехоз. расходы», 44 «Расходы на продажу».
Собирательно — распределительные счета используются в учете для отражения затрат в отчетном периоде по определенному хозяйственному процессу, которые нельзя отнести на конкретный объект, так как они подлежат распределению между отдельными объектами учета. Особенность этих счетов состоит в том, что в конце отч. периода они закрываются, то есть собранные на них расходы распределяются согласно действующим нормативным актам между объектами учета, не имеют переходящего остатка и не отражаются в балансе.
Отчетно — распределительные счета используются для учета доходов и расходов, которые сделаны за счет будущих отчетных периодов с целью их распределения между соотв.и периодами и их включения в п-ли хоз. д-сти того периода, к кот. они относятся (независимо от времени их возникновения). К таким счетам относятся пассивные счета 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов».
Калькуляционные счета предназначены для учета затрат (расходов), связанных с пр-вом продукции, заготовлением материалов, выполнением каких-либо работ. По данным этих счетов формируется показатель себест-сти продукции, заготовленных сырья и материалов, выполненных работ.
К таким счетам относятся счета 20 «Основное пр-во», 23 «Вспомогательные производства», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Сопоставляющие (р-тные) счета предназначены для учета хоз. процессов и их р-тов. Р-т хоз. д-сти определяется путем сопоставления сумм дебетовых и кредитовых оборотов по опр. счетам.
К сопоставляющим счетам относятся счет 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы», предназначенный для обобщения инфы о доходах и расходах, связанных с обычными видами д-сти орг-ции, и прочих доходах и расходах, кроме чрезвычайных.
Бухучет для начинающих. Актив и пассив баланса. Счет и двойная запись.
